소득세계산법 과세표준부터 납부액까지 계산하는 방법
얼마 전 프리랜서로 일하는 친구가 “수입이 4천만 원이면 세금은 얼마야?”라고 묻더라고요. 금액만 듣고는 바로 답하기 어려웠습니다. 소득세는 통장에 들어온 돈 전체가 아니라, 경비와 공제 등을 반영한 금액을 기준으로 계산하거든요. 소득세계산법을 이해하려면 먼저 수입, 소득금액, 과세표준을 구분하면 됩니다.
수입에서 과세표준까지 순서대로 빼기
사업소득이 있다면 첫 단계는 1년 동안의 총수입금액에서 사업에 쓴 필요경비를 빼는 것입니다. 예를 들어 매출이 4천만 원이고 인정되는 경비가 1천만 원이라면 사업소득금액은 3천만 원입니다. 장부를 작성한 사업자는 국세청 안내에 따라 총수입금액에서 필요경비를 빼서 소득금액을 계산합니다. 장부 없이 신고할 때 쓰는 경비율은 업종과 수입 규모 등에 따라 달라지므로, 지출액에 임의로 같은 비율을 적용하면 안 됩니다.
그다음에는 합산 대상인 다른 소득이 있는지 확인하고, 적용할 수 있는 소득공제를 뺍니다. 이렇게 나온 금액이 과세표준입니다. 앞의 사례에서 다른 합산 소득은 없고 소득공제가 1천5백만 원이라면 과세표준은 1천5백만 원이 됩니다. 여기서 1천5백만 원의 소득공제는 계산 순서를 보여주기 위한 가정이에요. 실제 공제액은 가족 구성, 연금보험료 납부 내역 등 각자의 조건에 따라 달라집니다.
직장인은 출발점이 조금 다릅니다. 연봉에서 비과세 급여를 제외한 총급여액에 근로소득공제를 적용해 근로소득금액을 구한 뒤, 해당하는 소득공제를 반영합니다. 월급 명세서에 찍힌 실수령액을 그대로 과세표준으로 쓰지 않는 이유가 여기에 있습니다.
과세표준에 세율 적용하기
소득세는 과세표준 전체에 한 가지 세율을 곱하는 방식이 아닙니다. 구간마다 세율이 높아지는 누진세 구조예요. 현재 소득세법상 기본세율은 과세표준 1천4백만 원 이하 6%, 1천4백만 원 초과 5천만 원 이하 15%, 5천만 원 초과 8천8백만 원 이하 24%입니다. 이어서 8천8백만 원 초과 1억5천만 원 이하 35%, 1억5천만 원 초과 3억 원 이하 38%, 3억 원 초과 5억 원 이하 40%, 5억 원 초과 10억 원 이하 42%, 10억 원 초과는 45%가 적용됩니다.
앞에서 구한 과세표준 1천5백만 원으로 계산해 볼게요. 처음 1천4백만 원에는 6%를 적용해 84만 원, 초과한 1백만 원에는 15%를 적용해 15만 원입니다. 둘을 더한 산출세액은 99만 원이에요. 같은 계산을 ‘과세표준 1천5백만 원 × 15% − 누진공제 126만 원’으로 해도 99만 원이 나옵니다. 15% 구간에 들어갔다고 1천5백만 원 전체의 세금이 갑자기 15%로 뛰는 건 아니라는 뜻이죠.
산출세액과 실제 낼 돈은 다르다
99만 원은 계산이 끝난 금액이 아니라 산출세액입니다. 해당하는 세액공제나 감면이 있다면 여기서 다시 뺍니다. 예를 들어 적용 가능한 세액공제가 20만 원이라면, 다른 조정 항목이 없다는 가정 아래 부담할 소득세는 79만 원입니다. 소득공제는 세율을 적용하기 전 과세표준을 줄이고, 세액공제는 계산된 세금을 줄인다는 차이가 있습니다.
이미 낸 세금도 확인해야 합니다. 같은 사례에서 미리 낸 소득세가 60만 원이라면 추가로 낼 소득세는 19만 원입니다. 반대로 미리 낸 금액이 최종 세액보다 많으면 환급액이 생길 수 있어요. 가산세가 발생하거나 다른 조정 항목이 있다면 결과는 달라지므로, 이 숫자는 계산 흐름을 익히기 위한 예시로 봐야 합니다. 개인지방소득세도 별도로 확인해야 합니다.
프리랜서 3.3%와 직장인 원천징수 확인하기
프리랜서가 대금을 받을 때 3.3%를 떼는 경우가 있죠. 흔히 이걸 최종 세율로 생각하지만, 보통은 소득세 3%와 개인지방소득세 0.3%를 먼저 납부하는 원천징수입니다. 나중에 실제 소득금액과 공제 등을 반영해 세금을 계산하고, 이미 낸 금액과 비교합니다. 그래서 같은 수입을 올린 두 사람도 필요경비와 공제 내역에 따라 추가 납부액이나 환급액이 달라질 수 있습니다.
직장인도 매달 급여에서 떼인 세금만 보고 1년치 세금이 확정됐다고 생각하기 쉽습니다. 실제 부담할 세금은 연말정산에서 연간 급여와 공제 자료를 반영해 다시 계산해요. 근로소득 외에 합산 신고해야 할 소득이 있다면 종합소득세 신고 대상인지도 확인해야 합니다. 국세청 신고 안내와 홈택스의 소득·공제 내역을 함께 보면 빠뜨린 항목을 찾는 데 도움이 됩니다.
소득세계산법에서 가장 헷갈리는 지점은 ‘얼마를 벌었나’와 ‘얼마에 세율을 적용하나’를 같은 숫자로 보는 데 있는 것 같습니다. 수입에서 소득금액, 과세표준, 산출세액, 이미 낸 세금까지 차례로 적어보면 세금이 예상과 다른 이유도 훨씬 또렷해집니다.
